1понравилосьЭксклюзивная консультация. Только для пользователей сайта www.primera-club.ru.
При полной или частичной перепечатке ссылка на primera-club.ru обязательна.
При подготовке материала, использована справочная правовая система (СПС) КонсультантПлюсwww.consultant.ru
Полный текст Налогового кодекса РФ
часть первая
часть вторая
Тема консультации: Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц при продаже автомобиля. Представление налоговой декларации в налоговый орган. Ответственность налогоплательщика – физического лица за нарушение налогового законодательства.
Тема исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) достаточно широко затрагивается и в СМИ и в специализированных публикациях, но вопросы возникают вновь и вновь. Здесь я постараюсь осветить основные, интересующие автовладельцев, моменты.
Как не странно это звучит для многих, но денежные средства, вырученные от продажи собственного автомобиля – это доход физического лица, но налогом облагается не доход, а налоговая база.
Систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).
Изложу основные нормы НК РФ, связанные с определением налоговой базы по НДФЛ, возникающей при получении физическим лицом дохода от продажи автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Статьями 228, 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые получили доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог к уплате в бюджет и уплатить его в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Доходы от продажи имущества, суммы налогового вычета и суммы исчисленного налога отражаются в налоговой декларации за тот налоговый период (год), в котором такой доход был получен. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Пунктом 2 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Пунктом 3 статьи 122 НК РФ установлено, что деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Пунктом 1 статьи 113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктом 6 статьи 48 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 статьи 48 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Теперь, тот, кто прочитал все вышесказанное, должен получить представление о требованиях НК РФ, предъявляемых к налогоплательщикам по исчислению и уплате НДФЛ при продаже иного имущества, к которому относится и автомобиль, правах и обязанностях налогоплательщика и правах налоговых органов.
Подведу итоги.
1. Если физическое лицо получило доход от продажи имущества, то оно становится налогоплательщиком (плательщиком НДФЛ) и обязано подать налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ (форма декларации N 3-НДФЛ и Порядок ее заполнению приведены во вложениях). Это необходимо сделать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, иначе налоговый орган привлечет его к ответственности в виде взыскания штрафа по ст. 119 НК РФ и, возможно, по ст. 122 НК РФ, а так же, при наличии достаточных условий, начислить налог исходя из документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, и пени с суммы неуплаченного налога.
2. При заполнении Декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.
3. При заполнении Декларации (лист Ж) указываются сумма дохода от продажи имущества (автомобиля) (пп 1.6.1. или 1.7.1.) и сумма имущественного налогового вычета (125 000 руб. или документально подтвержденные расходы, но не более суммы дохода) по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет (пп 1.6.2.) или сумма имущественного налогового вычета, равная сумме дохода, по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более (пп 1.7.2.).
4. При проведении операций с имуществом (автомобилем), как при покупке, так и при продаже, необходимо грамотно составлять финансовые документы и бережно их хранить. Документы, необходимые для регистрации автомобиля в органах МОТОТРЭР, необходимо составлять в 3-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.
5. В договоре купли-продажи, целесообразно (вопреки ментальному желанию россиян «схимичить») указывать реальную сумму сделки, т.к. при продаже имущества, находившегося в собственности более 3 лет, сумма сделки не имеет значения (налоговая база равна нулю), а при последующей продаже имущества менее чем через 3 года, это позволит владельцу, ставшему продавцом, задекларировать большую сумму вычета. Кроме того, это обезопасит покупателя автомобиля от потерь при возникновении препятствий для государственной регистрации автомобиля (числится в розыске, изменены маркировочные номера) и возврате денег при расторжении договора купли-продажи автомобиля.
6. Для тех, кто проникся гражданской ответственностью, и готов уплатить НДФЛ за прошлые периоды, напоминаю, что сейчас действует «налоговая амнистия», задекларировать полученные доходы, с которых ранее не были уплачены налоги, граждане могут, в период с 1 марта 2007 года до 1 января 2008 года посредством уплаты декларационного платежа, исчисленного исходя из суммы полученных доходов и ставки 13 процентов. При этом не потребуется представления в налоговые органы каких-либо дополнительных документов, содержащих сведения о видах и источниках доходов. С момента уплаты декларационного платежа будет считаться исполненной обязанность по уплате налога и представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Одновременно, Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ установлено, что сведения, содержащиеся в расчетном документе, не могут передаваться налоговыми органами другим лицам, а также являться доказательством обвинения по уголовным делам и делам об административных правонарушениях.
Действительный член Института
профессиональных бухгалтеров России
(ИПБ России)
Е. Владимир Викторович (VlaVic)
Поиск
ю. Пришла бумага из налоговой об уточнении налоговых обязательств, предлагают приехать заполнить декларацию на продажу ВАЗ 2112, ( 2001г купил, 2006г. продал). Как понял из предъидущих сообщений не должны брать налог? Может вообще послать все дальше? 
Сообщение от zmei
